Nieuws
Handige tips rond nieuwe Successiewet
Het wetsvoorstel schenk- en erfbelasting wordt op 22 december 2009 behandeld in de Eerste Kamer. Het is de bedoeling dat de nieuwe wet per 1 januari 2010 in werking treedt.
Verlaging tarieven en verhoging vrijstellingen:
De belangrijkste reden om de huidige Successiewet te wijzigen, is volgens staatssecretaris van Financiën De Jager de hoogte van de huidige tarieven. De maximale tarieven worden inderdaad verlaagd en de meeste vrijstellingen verhoogd.
Schenk- en erfbelasting voor partners en kinderen wordt 10 % voor bedragen tot € 118.000,00 (na aftrek van een eventuele vrijstelling) en voor alle bedragen daarboven 20 %. Voor kleinkinderen zijn de tarieven 18 % en 36 %.
Voor alle anderen is dat 30 % en 40 %. Vooral voor een groot deel van deze laatste groep betekent dit een behoorlijke verlichting. Het maximale tarief bedraagt thans (2009 en de jaren daarvoor) 41 tot 68 %!
De vrijstelling voor de erfbelasting is voor partners € 600.000,00, voor (klein)kinderen € 19.000,00, voor gehandicapte kinderen € 57.000,00 en voor ouders € 45.000,00. Alle anderen hebben recht op een vrijstelling van € 2.000,00.
Voor de schenkbelasting is vrijstelling voor kinderen € 5.000,00 en voor alle anderen € 2.000,00. Deze vrijstellingen zijn drempelvrijstellingen en gelden derhalve ook indien meer wordt verkregen.
Schenken aan kinderen tot een bedrag van € 50.000,00:
Als gevolg van het wijzigen van de tarieven kan het interessant zijn om nog voor 1 januari 2010 schenkingen te doen aan de kinderen. Bij een geschonken bedrag van € 22.763,00 geldt nu (2009) nog een tarief van 5 %; tussen € 22.763,00 en € 45.519,00 is dat 8 %. Per 1 januari 2010 wordt het minimumtarief echter 10 %. Wie een bedrag kleiner dan € 50.075,00 wil schenken aan een kind, kan dit het beste voor 1 januari 2010 doen; dit geldt ook voor de zogenaamde papieren schenking. De verkrijger (lees: het kind) hoeft dan minder schenkingsrecht te betalen. De aangifte schenkingsrecht dient dan uiterlijk voor 1 maart 2010 te worden ingediend.
Eenmalig verhoogde vrijstelling kinderen:
Indien een kind tussen de 18 en 35 jaar is, kan er éénmalig gebruik worden gemaakt van een verhoogde vrijstelling voor het schenkingsrecht. Nu (2009) is die vrijstelling € 22.760,00. Dat wordt € 24.000,00 in 2010. Vanaf 1 januari 2010 is het zelfs mogelijk om een vrijstelling van € 50.000,00 te krijgen indien de schenking door een kind wordt gebruikt voor de aanschaf van een eigen woning of voor de kosten van een studie of beroepsopleiding, welke kosten aanzienlijk hoger zijn dan gebruikelijk.
Indien de schenking wordt gebruikt voor de aankoop van een eigen woning, dient dit te worden vastgelegd in de notariële akte van levering. Nadeel hierbij si wel dat het kind voor het bedrag van de schenking geen hypotheekrenteaftrek meer kan genieten.
Als iemand in het verleden al gebruik heeft gemaakt van de éénmalig verhoogde vrijstelling, maar zijn kind nog niet de leeftijd van 35 jaar heeft bereikt, is het nog mogelijk om een beroep te doen op een aanvullende vrijstelling van € 26.000,00 indien dit bedrag wordt aangewend voor de aanschaf van een eigen woning.
Schenkingen onder schuldigerkenning ('papieren schenking'):
Besparing van erfbelasting is (ook) mogelijk door een bedrag schuldig te erkennen aan zijn kinderen (in een notariële akte). De schuldig erkende bedragen komen namelijk in aftrek op de nalatenschap. Wel dient er jaarlijks een zakelijke rente te worden betaald over de schuldig erkende bedragen. Deze rente bedraagt 6 % vanaf 1 januari 2010. Als in het verleden een dergelijke schenking is gedaan, is het van belang dat alle rente hierover is betaald; dit om te voorkomen dat er toch nog erfbelasting wordt geheven. Let op: ook over de niet-betaalde rente moet dan nog 6 % rente worden vergoed.
Wilt u meer informatie over schenk- en erfbelasting, neem dan gerust contact op met ons kantoor.